Acconto IVA – Anno 2015

Metodo storico

L’acconto è pari all’88% del versamento effettuato o che si sarebbe dovuto effettuare per l’ultimo periodo dell’anno precedente.

In particolare:

• per i contribuenti mensili si assume, come base di riferimento, il saldo a debito risultante dalla liquidazione di dicembre 2014;
• per i contribuenti trimestrali si assume il saldo a debito risultante dalla dichiarazione IVA relativa al 2014 (saldo più acconto);
• per i contribuenti trimestrali speciali (ad es. distributori di carburante) si fa riferimento al saldo a debito della liquidazione del quarto trimestre 2014.

Adeguamento parametri/Studi di settore

Per i soggetti che hanno effettuato l’adeguamento ai parametri o agli studi di settore per il 2014, la determinazione dell’acconto IVA per il 2015 non è influenzata da tale scelta.

Metodo previsionale

Metodo delle operazioni effettuate

• dell’imposta relativa alle operazioni fatturate nel periodo 1° – 20 dicembre 2015 per i mensili e nel periodo 1° ottobre – 20 dicembre 2015 per i contribuenti trimestrali;
• dell’imposta relativa alle operazioni “effettuate” nei predetti periodi fino al 20 dicembre, anche se non ancora annotate (ad esempio, cessioni di beni con documento di trasporto, per le quali ci si avvale della fatturazione differita), non essendo decorsi i termini di fatturazione o registrazione;
• dell’imposta relativa alle fatture passive, registrate negli stessi periodi.

Versamento dell’acconto

L’acconto IVA deve essere versato entro il 28 dicembre p.v. solo se l’importo è uguale o superiore a € 103,29, con il mod. F24 utilizzando i seguenti codici tributi:

• “6013” per i contribuenti mensili, periodo di riferimento “2015”;
• “6035” per i contribuenti trimestrali, periodo di riferimento “2015”.

Soggetti esonerati

Non sono tenuti al versamento i soggetti che:

• hanno iniziato l’attività nel corso del 2015;
• hanno cessato l’attività entro il 30 novembre 2015 se contribuenti mensili o entro il 30 settembre 2015 se contribuenti trimestrali;
• nell’ultimo periodo dell’anno precedente (dicembre per i mensili, quarto trimestre/dichiarazione annuale per i trimestrali) sono risultati a credito;
• esercitano attività di intrattenimento (art. 74, comma 6, D.P.R. n. 633/1972);
• esercitano attività agricola in regime di esonero (art. 34, comma 6, D.P.R. n. 633/1972);
• applicano il regime dei minimi (art. 27, commi 1 e 2, D.L. n. 98/2011);
• applicano il nuovo regime forfettario (art.1, commi 54-89, L. n. 190/2014);
• sono usciti dal regime delle nuove iniziative o dal regime contabile agevolato con decorrenza 2015, in quanto abrogati dalla legge di stabilità 2015;
• applicano il regime forfetario (L.n. 398/91);
• sono usciti dal regime dei minimi.

Sanzioni

Chi non esegue, in tutto o in parte, alla prescritta scadenza, il versamento in acconto è soggetto alla sanzione amministrativa pari al trenta per cento dell’importo non versato.

Ravvedimento operoso